Zgodnie z Ustawą z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo zamówień publicznych, z dniem 01 lipca został zwiększony katalog towarów objętych odwrotnym obciążeniem, co za tym idzie zmieniono również zasady rozliczania tych dostaw.
Aby rozwiać wątpliwości odpowiemy czym jest tzw. proces odwrotnego obciążenia:
Proces ten ma miejsce w sytuacji nabycia towaru od dostawcy krajowego z faktury oznaczonej “odwrotne obciążenie”(bez wykazanej kwoty podatku VAT na fakturze) wówczas nabywca opodatkowuje zakup i wykazuje podatek, tzn. zarówno jako podatek należny oraz jako podatek naliczony w deklaracji VAT-7. Oczywiście podatek naliczony ujmujemy wówczas, jeśli w związku z nabyciem tych towarów podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Co istotne od 1 lipca 2015r. mechanizm odwrotnego obciążenia będzie dotyczył wyłącznie transakcji na rzecz podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni. Wyłączeni z tej transakcji zostaną podatnicy VAT zwolnieni lub osoba fizyczna, która nie prowadzi działalności gospodarczej.
W skład towarów objętych odwrotnym obciążeniem z dniem 01 lipca 2015 na szczególną uwagę zasługują:
1/ (ex 26.20.11.0) Przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy komputerowe) i podobne – wyłącznie komputery przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy,
2/ (ex 26.30.22.0)Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony,
3/ (ex 26.40.60.0) Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych
z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów
Uwaga:
W przypadku zawarcia przed dniem 1 lipca 2015 r. umowy lub umów, w ramach których występują dostawy towarów wyżej wymienionych stosuje się odpowiednio do tych dostaw dokonanych od dnia 1 lipca 2015 r., jeżeli łączna wartość tych dostaw, bez kwoty podatku, przekracza od dnia 1 lipca 2015 r. kwotę 20 000 zł.
Łączna wartość dostaw dotyczy umów nawet jeżeli są one dokonane na podstawie odrębnych zamówień lub wystawianych jest więcej faktur dokumentujących poszczególne dostawy.
Pozostałe towary objęte procedurą odwrotnego obciążenia:
1) Nikiel nieobrobiony plastycznie” (PKWiU 24.45.11.0),
2) Cyna nieobrobiona plastycznie” (PKWiU 24.43.13.0),
3) Cynk nieobrobiony plastycznie” (PKWiU 24.43.12.0),
4) Ołów nieobrobiony plastycznie” (PKWiU 24.43.11.0),
5) złoto w postaci surowca lub półproduktu (o próbie 325 tysięcznych lub większej) oraz złoto inwestycyjne w sytuacji gdy podatnik skorzystał z opcji opodatkowania,
6) Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej” (PKWiU 24.33.20.0),
7) Aluminium nieobrobione plastycznie” (PKWiU 24.42.11.0),
